Kas kliendi poolt tagastatud arvet on võimalik tühistada?

Teenistusmaksu

Tegevuse eripära sunnib mõnikord praktikas kliendile arveid väljastama enne tehingu tegelikku lõpetamist. Klient loobub ostust ja saadab arve tagasi. Kas sellises olukorras on võimalik seda tühistada?

Seadus konkreetselt arvete tühistamist ei reguleeri. Samas on eeldatud, et arvet võib tühistada alles siis, kui arvet ei ole turule lastud. Täiendav eeldus on muidugi see, et tehingut ei toimunud, s.t kui arvel on dokumenteeritud sündmus, mida tegelikult ei toimunud.

Kui tehing on lõpetatud, kuid ettevõtja ei ole makset saanud, ei saa arvet tühistada. Maksukohustus tekib vaatamata makse laekumata jätmisele
(tasumisele kuuluvaid summasid, isegi kui neid ei ole tegelikult laekunud, käsitletakse tegevustuluna).

Kui ettevõtja on arve saatnud/tarninud, kuid selles kirjeldatud sündmus ei realiseerunud ning klient tagastas müüjale varem saadud arve, võib ettevõtja arvata, et ta võib selle tühistada. Siiski pole see nii ilmne. Üldtunnustatud tingimuste põhialused ei ole täidetud. Arve on saatmise hetkel käibele lastud. Seega, vaatamata sellele, et tehing pole lõpetatud, ei tohiks seda tühistada. Kuigi nagu alguses mainitud, ei ole üheski käibemaksuseaduse sättes täpsustatud arve tühistamise võimalust ja tingimusi, on arvamusi, et sellisel juhul võib arve tühistada, kuid see on üsna riskantne, sest enamik maksuhaldureid on seda meelt. et käibe sissejuhatus on toimunud ja tühistamine on võimalik, kuigi klient on arve tagastanud.

Praktikas tuleb eeltoodud olukord sageli ette veebiostude tegemisel, kus klient saab sageli kohe peale tellimuse vormistamist genereerida arve, mis saadetakse talle automaatselt elektroonilisel kujul. Ka siin toob tellimuse tühistamine kaasa selle, et müüja ei saa arvet tühistada, kuna see on käibele läinud.

Kui seda ei saa tühistada, on küsimus selles, kuidas viga parandada? Siis jääb üle vaid parandus teha. Kui tehing ei õnnestunud, tuleks arve väärtus nullida.

Arve saab seega tühistada tingimusel, et seda ei ole ringlusse lastud (ei ole kliendile saadetud) ja samal ajal, kui see dokumenteerib tehingu, mida tegelikult ettevõtluses ei toimunud. Kui mõlemad tingimused on täidetud koos lihtsustatud raamatupidamisega, on lubatud arve tühistamise kuul tulumaksutulu vähendada (kui see ei ületa selle väljastamise maksuaastat - siis oleks vaja naasta aastale mille kohta arve väljastati).