Elektrihindade toetustest saavad ettevõtted maksavad maksu

Teenistusmaksu

Valitsev COVID-19 epideemia on põhjustanud terves maailmamajanduses mitmeid negatiivseid majanduslikke, sotsiaalseid ja muid tagajärgi. Poolas on paljud ettevõtted oma äritegevuse peatanud. Kahjuks on osa neist oma tegevuse kindlasti lõpetanud.

Ettevõtete finantsseisundi parandamiseks pandeemia ajal valmistati ette valitsuse toetus toetuste näol erinevatel eesmärkidel erinevate tegevusalade ettevõtetele.

Märkimisväärne hulk ettevõtteid on kasutanud olemasolevaid rahalisi ressursse, et aidata võidelda COVID-19 epideemia negatiivsete mõjudega. Siiski oli ka olukordi, kus ettevõtted isegi ei teadnud, et selline finantseerimine on olemas.

Selle näiteks on toetus elektrihinna tõusule. Kõige üllatavam on aga see, et viimastel kuudel on maksuamet oma arvamust elektrihinna tõusuga seotud abi maksustamise osas kardinaalselt muutnud.

Elektri ostmine ettevõtjate poolt

Ettevõtjad ostavad oma äritegevuseks erinevatelt müüjatelt tarnitud elektrit. See omandamine võib toimuda nii hulgi- (elektribörsil) kui ka jaemüügiturgudel. Kahjuks muutuvad elektrihinnad pidevalt. Seda olukorda mõjutavad paljud tegurid, sealhulgas energia tootmiskulud, selle transpordi hinnad, keskkonnakulud, vahendajate tasud, olukord maailma energiabörsidel ja palju muud.

Elektrihinnad on viimastel aastatel pidevalt tõusnud. Mõned ettevõtted, kes seda ostavad, võivad aga taotleda rahastamist selle ostuhindade olulise tõusu tõttu.

Ühisrahastus energiahindade tõusuga

Poola ettevõtted said kuni 30. juunini 2020 esitada taotlusi energiahindade tõusu korral makstava lisaraha näol toetuse saamiseks.Kuid nagu selgus, oli seda tüüpi toetuse olemasolust teadlik üsna väike osa ettevõtteid.

Ettevõtted võiksid muu hulgas arvestada vähese tähtsusega abina kasvava elektrihinna kaasrahastamiseks.

Elektrihindade tõusu toetuste õigusnormid on muu hulgas lisatud 28. detsembri 2018. aasta aktsiisiseaduse ja mõnede teiste seaduste muutmise seaduses ning 13. juuni 2019. aasta aktsiisiseaduse ja teatud teiste seaduste, energiatõhususe seaduse ning biokomponentide ja vedelate biokütuste seaduse muutmise seaduses .

Elektrihinnatõusu toetuste toetusprogrammi esimeses versioonis said ettevõtted taotleda kaasfinantseeringut energiahindade tõstmiseks, kui need hinnad tõusevad 2019. aasta teisel poolel võrreldes 30. juuni 2018 hindadega.

Toetuskava järgmises osas oli ettevõtetel õigus saada elektrihinna toetusi, kui 2020. aasta teisel poolel olid elektrihinnad kõrgemad kui 30. juunil 2019 kehtinud elektrihinnad.

Seega kompenseerisid toetused konkreetsete perioodide hinnatõusu vahe.

Ettevõtted said oma taotlusi esitada ainult elektrooniliselt. Üksus, kellele need oleks tulnud esitada, oli Zarzadca Rozliczeń S.A. asub Varssavis.

Elektri hinnatõusu kaasrahastamist said elektri lõpptarbijast keskmised ja suured ettevõtjad.

Nagu on näidatud art. 1 punkt 4 punkt e aktsiisiseaduse ja teatud muude seaduste muutmise seaduse, energiatõhususe seaduse ning biokomponentide ja vedelate biokütuste seaduse muutmise seaduse, Poola tegevusalade klassifikaatoris (PKD) nimetatud majandustegevust teostavate lõppsaajate seaduse 1 punkt 4 alapunkt e ) 2007 või Poola toodete ja teenuste klassifikaatoris (PKWiU) 2015 ja tähistatud vastavalt järgmiste allolevas tabelis sisalduvate koodidega, mis toodavad vähemalt ühte toodet ülalnimetatud sektorist ja alamsektorist, millel on paigaldise juriidiline pealkiri. Art. 27. aprilli 2001. aasta keskkonnakaitseseaduse seaduse 3 punkt 6 ja selle käitise käitaja.

Elektrihinna tõstmiseks raha taotlemise võimalusest välistasid ettevõtjad

PKD 2007 või PKWiU 2015 number

Spetsiifilisus

24.42

Alumiiniumi tootmine

08.91

Maavarade kaevandamine keemiatööstusele ja väetiste tootmiseks

20.13

Muude anorgaaniliste põhikemikaalide tootmine

24.43

Plii, tsingi ja tina tootmine

14.11 (endine 32.99)

Nahkrõivaste tootmine (muud mujal klassifitseerimata tooted)

24.10

Malmi, ferrosulamite, malmi ja terase ning metallurgiatoodete tootmine

24.20.1

Torude, torude, õõnesprofiilide, õmblusteta, terase tootmine

17.12

Paberi ja papi tootmine

20.15 (endine 38.21)

Väetiste ja lämmastikuühendite tootmine (tavajäätmete käitlemise ja kõrvaldamisega seotud teenused)

24.44

Vase tootmine

20.14 (endine 19.10)

Muude orgaaniliste põhikemikaalide tootmine (koksiahjutooted)

13.10

Tekstiilkiudude ettevalmistamine ja ketramine

20.60

Keemiliste kiudude tootmine

07.10 (endine 09.90)

Rauamaagi kaevandamine

20.16.10

Etüleenpolümeeride tootmine algkujul

ex 20.16.51.0

Propüleeni või muude alkeenide polümeeride tootmine algkujul

ex 20.16.30.0

Vinüülkloriidi või muude halogeenitud alkeenide polümeeride tootmine algkujul

ex 20.16.40.0

Polükarbonaatide, alküüdvaikude, allüülpolüestrite ja muude polüestrite tootmine algkujul

17.11.14.0

Puitmassi, mehaanilise, poolmehaanilise tselluloosi ja tselluloosi tootmine muudest tselluloosmaterjalidest peale puidu

Ettevõtete poolt saadav vähese tähtsusega abi kaasfinantseering vastab ka EL Komisjoni 18. detsembri 2013. a määruses nr 1407/2013 artikli kohaldamise kohta sisalduvatele tingimustele. Euroopa Liidu toimimise lepingu artiklite 107 ja 108 kohaselt vähese tähtsusega abi.

Elektri hinnatõusu kaasrahastamine maksuvaba tuluga

Rahandusminister oli juba 2020. aasta alguses seisukohal, et vähese tähtsusega abi kujutava elektrihinna tõstmise toetuste saamine ettevõtja poolt ei ole tulumaksuga maksustatav tulu.

Ettevõtjad võiksid seega keskenduda elektrihinna tõusu kaasrahastamise eelistele ning mitte mõelda oma arvutustes sellega seotud maksukoormusele.

Üheks näiteks sellistest seisukohtadest on Riigi maksuinfo direktori 14. aprilli 2020. a individuaalne tõlgendus, viite nr. 0114-KDIP2-1.4010.49.2020.1.MR. Sellises tõlgenduses küsis maksumaksja, kas vähese tähtsusega abi saamine kaasfinantseeringu näol elektrihinna tõstmiseks kujutab endast tulumaksuga maksustatavat tulu.

KIS-i direktor kinnitas, et ettevõtte tulumaksuseaduses, edaspidi RAK seadus, ei ole konkreetseid regulatsioone, mis ütleksid otseselt, et vähese tähtsusega abina elektri hinnatõusuks toetuste saamine on tulu, mis kuulub maksustamisele. tulumaks.juriidiline, edaspidi - CIT.

Kunstis. 12 sek. PDOP seaduse 1 kohaselt märgib seadusandja tulude kataloogi, mis on maksumaksja jaoks tulumaksuga maksustatav tulu. See on kataloog, mis toob välja vaid kümmekond selgelt määratletud näidet tulumaksuga maksustatavatest tuludest.

PDOP-i seaduse tulude maksustamise üldpõhimõte ütleb, et tulumaksuga maksustatakse tulumaksuga maksustatakse iga lõpliku iseloomuga sissemakse, mis mõjutab maksumaksja vara pluss- ja miinuskohustusi. Lisaks võib maksumaksja seda soodustust käsutada nii, nagu see oleks tema vara.

Tuleb rõhutada, et kui maksustamise põhireeglitest on erandeid, muid erandeid või vabastusi maksustamise tulumaksuga maksustamisest, andis seadusandja sellest aktis märku, luues eraldi õigusnormid.

Ja nii Art. 12 sek. PDOP seaduse § 4 kohaselt ei tohiks tulumaksuga maksustatavate tulude hulka kuuluda muuhulgas tasuta või osaliselt tasutud asjade või õiguste väärtus, samuti muude tasuta või osaliselt makstud hüvitiste väärtus, mida rahastatakse või kaasrahastatakse. -rahastatakse riigieelarvest, kohalikust omavalitsusest, valitsusasutuste, täitevasutuste vahenditest või välisriikide valitsuste, rahvusvaheliste organisatsioonide või rahvusvaheliste finantsinstitutsioonide vahenditest, valitsusprogrammide raames.

Alustage tasuta 30-päevast prooviperioodi ilma piiranguteta!

Seoses selle hinna tõusuga ostab elektrihinna toetust taotlev maksumaksja oma äritegevuse tarbeks elektrienergiat energiatarnijalt. Energiahindade tõus ja abikava tingimuste täitmine tähendab, et maksumaksja taotleb eelnimetatud kaasfinantseering, mis on vähese tähtsusega abi. Saadud abi on riigiabi riigieelarvest.

Seetõttu tuleks see klassifitseerida vastavalt artiklile. 12 sek. PDOP seaduse 4 alusel ja seega tasuta või osaliselt tasu eest saadud kaupade või õiguste väärtust moodustavatele tuludele, samuti muude riigieelarve vahenditest rahastatavate või kaasfinantseeritavate tasuta või osaliselt makstavate toetuste väärtusele, kohalikud valitsusüksused, valitsusasutuste, täitevasutuste või välisriikide valitsuste, rahvusvaheliste organisatsioonide või rahvusvaheliste finantsasutuste vahenditest valitsusprogrammide raames.

Kokkuvõtteks võib öelda, et tasuta või osaliselt tasu eest saadud kauba või õiguste väärtus, samuti riigieelarvest rahastatavate või kaasfinantseeritavate muude tasuta või osaliselt tasustatud hüvede väärtus ei ole tulumaksuga maksustatav tulu. Kui juriidiline isik saab elektrihinna tõusu mõjusid kompenseerivaid toetusi, on tegemist rahaliste hüvitistega.

Eelnevat kokku võttes tuleks annetus jätta tulumaksuga maksustatavatest tuludest välja. Seega ei teki maksumaksjal kohustust saadud kaasfinantseeringut maksustada ja tasuda käibemaksu tulumaksu.

See ei ole isoleeritud seisukoht. Sarnast arvamust avaldas Katowice maksukoja direktor individuaalses tõlgenduses 24. juunil 2015, viite nr. IBPB-1-2 / 4510-29 / 15 / k.p., samuti Katowice maksukoja direktor - 6. juunil 2016, viite nr. IBPB-1-3 / 4510-316/16 / AB.

Maksuameti seisukoha muutmine - toetuste mõju elektrihinnale on maksustatav tulumaksuga

Rahandusminister juhtis paar kuud tagasi tähelepanu sellele, et vähese tähtsusega abi kujutava elektrihinna tõstmise toetuste saamine ettevõtja poolt ei ole tulumaksuga maksustatav tulu.

Tema viimane seisukoht muudab aga radikaalselt praegust seisukohta toetuste maksustamise kohta elektrihinna tõusule, mis kujutab endast vähese tähtsusega abi. Siin on näiteks riikliku arvelduskoja direktori välja antud individuaalne tõlgendus, viite nr. 0114-KDIP2-2.4010.196.2020.1.AS alates 23. septembrist 2020.

KIS-i direktor nentis, et elektri hinnatõusuks saadud vähese tähtsusega abi tuleks liigitada maksustatava tulu hulka.

Põhjendust alustas ta sellega, et PDOP seadus lubab selle reguleerimisalasse arvata kõik soodustused, mis annavad maksumaksjale konkreetset, tagastamatut, püsivat, lõplikku soodustust. Seega toob eeltoodud sündmuse toimumisel kaasa kohustuse maksustada käibemaksuga, sõltumata päritoluallikast.

Seejärel Art. 12 sek. PDOP-i seaduse 1 punktid 1 ja 2 sätestades, et tuludeks on muuhulgas: saadud raha, rahalised väärtused, sh kursivahed, samuti saadud asjade või õiguste väärtus, muude mitterahaliste hüvede väärtus, sh. tasuta või osaliselt tasu eest saadud asjade ja õiguste väärtus, samuti muude tasuta või osaliselt makstud hüvitiste väärtus, välja arvatud kohaliku omavalitsuse üksuse eelarveliste asutuste põhivara kasutamisega seotud hüvitiste väärtus. 27. augusti 2009. a seadus ainuosalusega kohaliku omavalitsuse üksuste või nende ühenduste riigikassast, kohaliku omavalitsuse üksustest või nende ühendustest tasuta valitsemiseks või kasutamiseks.

Sellest lähtuvalt märkis KIS-i direktor, et maksumaksjale elektrihinna tõusu kaasfinantseeringu raames laekunud vahendid on lõplikud ja moodustavad tulumaksuga maksustatava tulu.

Lisaks leiti, et Art. 12 sek. PDOP seaduse § 4 sisaldab kinnist kataloogi tuludest, mis on maksustamisest välja jäetud ainult rangelt määratletud tingimustel ning eelnimetatud toetust ei saa Art. 12 sek. 4 PDOP seaduse punkt 14 maksuvabana.

Seejärel viitas väljastanud asutus kohtupraktikas väljakujunenud tasuta soodustuse tähtajale, mis tähendab sularahamaksu maksja varale lisandumist:

  1. on suunatud sularahamaksukohustuslase äritegevusele,
  2. see ei ole seotud kuludega,
  3. ei nõua muid tasusid.

Lisaks märgiti, et tasuta soodustuse saamisest saadav tulu tekib alati, kui maksumaksja saab asju või õigusi või muid hüvesid või võimalust asju või õigusi kasutada ilma tasu maksmise kohustuseta.

Viidates tasuta soodustuse olemuse ja tunnuste edasisele kaalumisele, pidas KIS-i direktor piisavaks aluseks vähese tähtsusega abina antava energia hinnatõusu toetuse kvalifitseerimist tulumaksuga maksustatava tuluna. Ta lisas, et sellega ei saa nõustuda, et eelnimetatu valitsuse abi on tulu, mis jäetakse artikli alusel maksustamata. 12 sek. 4 PDOP seaduse punkt 14.

NFI direktori esitatud lõplikud järeldused on esitatud allpool:

[…] Seega laekunud raha eelnimetatu näol kaasfinantseering ei või olla käesolevas sättes nimetatud tasuta hüvitised. Lisaks moodustavad tasuta hüvitised art. 12 sek. 1 punkt 2 u.p.d.o.p.

Eeltoodut arvestades tuleb käesoleval juhul märkida, et saadud raha kuulub maksustamisele vastavalt Art. 12 sek. 1 punkt 1 u.p.d.o.p. ja nad ei saa kasu art. 12 sek. 4 punkt 14 u.p.d.o.p., sest see säte kehtib ainult mitterahalistele hüvitistele.

Käsitletavas taotluses viidatud saadud kaasfinantseering ei kujuta endast "muu tasuta või osaliselt makstud hüvitist", mis tähendab, et finantseerimisallika analüüsimine selle sätte ülejäänud tingimuse täitmise seisukohalt ei ole asjakohane, st. kas see tuleb riigieelarvest jne.

Eeltoodut silmas pidades tuleb tõdeda, et taotlejale laekunud raha, mis moodustab kaasfinantseeringu elektrihinna tõusust tulenevalt, millega seoses on toimunud Seltsi suhtes kohaldatud hinnatõus, ei ole katta. art. 12 sek. 4 punkt 14 u.p.d.o.p. Seetõttu on Taotleja kohustatud laekunud rahasumma kajastama maksustatava tuluna art. 12 sek. Ettevõtte tulumaksuseaduse 1 punkt 1.

Ametiasutuse seisukoht kinnitab ka taotleja poolt taotluses viidatud toetuste andmise seaduse muudatuste põhjendust, millest nähtub muuhulgas, et: selle eesmärgiks oli erakorralise lahenduse kasutuselevõtt elektritarbijate kaitseks 2010. aastal. 2019. aastal energiavarustuse kulude hüppeliselt. Seaduse kehtestamise vajadus on seotud 2018. aasta dünaamilise elektrihinna tõusuga hulgimüügiturul. Seaduseelnõu mõjutab mikroettevõtjate, väike- ja keskmise suurusega ettevõtjate tegevust, välistades ohu, et nad võivad 2019. aastal sattuda järsule elektrihinna tõusule. 6. märtsi 2018 seaduse tähendus - Ettevõtjaseadus (Ajakirjade väljaanne, punkt 646, 1479, 1629, 1633 ja 2212) - Seimi trükis nr 3112 ja 3112-A.

Eeltoodust järeldub, et tegelikult oli seadusandja eesmärgiks vaid elektri hinna kiire tõusu negatiivsete mõjude vähendamine, et tagada elektritarnete järjepidevus tarbijale vastuvõetava hinnaga, mitte aga välja maksta sissetulekust mittekuuluvat sularaha. maks.Teisest küljest tooks Taotleja näidatud ettevõtte tulumaksuseaduse sätete tõlgenduse omaksvõtmine kaasa selle, et taotleja saaks majanduslikku kasu, mitte ei kõrvaldaks elektrihinna tõusust tulenevaid negatiivseid mõjusid.

Ühelt poolt oleks Taotlejal õigus vähendada maksustamisbaasi tasutud kuluarvete summa võrra, teisalt saaks ta osa sellest summast maksuvabalt tagasi kaasfinantseeringu vormis. mis ei olnud eelnimetatut tutvustava seadusandja eeldus määrused.

Muide, tuleb ka märkida, et ettevõtte tulumaksuseadus ei sisalda ühtegi sätet, mis vabastaks taotluses märgitud kaasfinantseeringu puhul maksu tasumise kohustusest.

Lõpetuseks tuleb märkida, et ülalmainitud tõlgenduses ei esitatud kahjuks juriidilist argumenti, mis õigustaks maksumaksja esitatud õiget seisukohta kinnitamast keeldumist.

Seisukoha aluseks oli väga üldises plaanis tasuta andmise periood. Elektrihinna tõusu kaasrahastamist määratleti pelgalt hinnatõusu vastu võitlemisena, mis kujutas endast üksnes erakorralist abi. Märgiti, et seadusandja kavatsus ei olnud kindlasti olukord, kus kaasfinantseeringust rahastatavad kulud kujutaksid endast mahaarvatavaid kulusid ning elektrihinna tõusu eest saadav hüvitis jääks tulumaksust välja.

Seetõttu on maksumaksjad nüüdseks tutvunud esimese, ebasoodsa tõlgendusega, mis suunab saadud kaasfinantseeringu arvestama vähese tähtsusega abina olevate ettevõtete poolt ostetud elektrienergia kallinemisse, tulumaksuga maksustatavatesse tuludesse.