Kaubandus imporditud autodega - arveldus

Veebisait

Paljud ettevõtjad müüvad kasutatud autosid. Kõige populaarsem on välismaalt toodud autode müük, sest ostjate hinnangul on need koduturul saadavatest tunduvalt paremas korras. Seda tüüpi ettevõtlusega alustades seisavad ettevõtjad sageli silmitsi imporditud auto ostu õige tasumisega.

Kuidas arveldada käibemaksuga imporditud auto ostu?

Välismaalt imporditud auto käibemaksuga ostu arveldamise viis sõltub sellest, kas tegemist on kasutatud või uue transpordivahendiga.

Uue transpordivahendi määratlus

Käibemaksuseadus ainult määratleb, mida uue transpordivahendi all mõeldakse. Ja nii, vastavalt Art. Käibemaksuseaduse 2 punkti 10 kohaselt tuleb uue transpordivahendi all mõista:

„Inimeste või kaupade veoks ette nähtud maismaasõidukid, mille mootori silindrite töömaht on suurem kui 48 kuupsentimeetrit või võimsusega üle 7,2 kilovatti, kui need on läbinud kuni 6000 kilomeetrit või ei ole kasutusele võetud kauem. kui 6 kuud (...)"

Kasutatava transpordivahendi määratlus

Tulenevalt asjaolust, et käibemaksuseadus sätestab vaid uue transpordivahendi mõiste, tuleks kasutatud transpordivahendi mõiste määratlemisel lähtuda vastupidisest. Seega loetakse auto kasutatuks, kui:

  • läbinud üle 6000 kilomeetri või

  • Nende kasutusse andmisest on möödas üle 6 kuu.

Tähtis!

Maismaasõiduki kasutuselevõtmise hetk on kuupäev, mil see esmakordselt registreeriti teeliikluseks või millal see esmakordselt liiklusesse võtmise eesmärgil registreerimisele kuulus, olenevalt sellest, kumb kuupäev on varasem. Kui maismaasõiduki esmaregistreerimise kuupäeva või selle esmaregistreerimise kuupäeva ei ole võimalik kindlaks määrata, loetakse selle sõiduki kasutuselevõtu kuupäevaks kuupäev, mil tootja selle esimesele ostjale väljastas. või selle esmakordse kasutamise kuupäev. Tootja demonstratsiooni eesmärgil.

Kauba ühendusesisese soetamise mõiste

Kauba ühendusesisest soetamist mõistetakse kui õiguse omandamist käsutada omanikuna kaupa, mis tarnimise tulemusena lähetatakse või transporditakse muu liikmesriigi territooriumile kui selle liikmesriigi territoorium. kauba tarnija, kauba ostja või nende nimel.

Uue transpordivahendi ostu arveldamine käibemaksu alusel

Ostes edasimüügiks mõeldud autot, millest saab uus transpordivahend EL-i territooriumil, on oluline meeles pidada arvelduste õigsust. Arveldusviis hakkab olema erinev eraisikult auto ostmisel, samuti ettevõtjalt auto ostmisel.

EL-st toodud uus auto - ost maksumaksja käest

EL-i riigi ettevõtjalt uut transpordivahendit ostes pidage meeles registreerida end EL-i käibemaksukohustuslaseks vormil VAT-R (osa C.3.).

Kui nii ostjal kui müüjal on EL-i käibemaksukohustuslase number, on ost uue transpordivahendi ühendusesisest soetamine.

Vastavalt Art. 20 lõik Käibemaksuseaduse § 9 kohaselt tekib uute transpordivahendite ühendusesisesel soetamisel maksukohustus selle kauba kättesaamisel, kuid mitte hiljem kui käibemaksukohustuslase poolt arve väljastamise hetkel.

Seda tüüpi tehingu aktiivne käibemaksukohustuslane peaks näitama VAT-7 või VAT-7K deklaratsiooni ja EL-i käibemaksu koondteavet.

Teisest küljest peab käibemaksuvabastust kasutav üksus saatma maksuametile VAT-8 deklaratsiooni ja käibemaksu-EL teabe.

Tähtis!

Käibemaksukohustuslased (nii maksuvabad kui ka aktiivsed), kes arveldavad uue transpordivahendi ühendusesisest soetamist, peavad 14 päeva jooksul ostu sooritamisest täiendavalt tasuma arvestatud maksu maksuameti arvele ning esitama sama perioodi jooksul käibemaksu-23 deklaratsiooni.

See kohustus kehtib:

  • auto ostjad registreerida Poolas või

  • kui see ei kuulu registreerimisele, kuid seda kasutatakse riigi territooriumil.

Uus auto EL-st toodud - ostetud eraisikult

Kui edasimüügiks mõeldud (uue transpordivahendi mõistele vastav) sõiduauto osteti eraisikult, siis tegeleme ka transpordivahendite ühendusesisese soetamisega. See asjaolu tuleneb Art. 9 sek. 3 käibemaksuseaduse.

Eraisikult EL-s ostetud uue transpordivahendi ostmisel tuleks arve esitada täpselt samamoodi nagu EL-i ettevõttelt ostetud uue transpordivahendi puhul.

Uus auto imporditud väljastpoolt EL-i

Väljastpoolt EL-i uue transpordivahendi ostmine kujutab endast kauba importi, mida aktiivne käibemaksukohustuslane peaks näitama ainult KM-7 või KM-7K deklaratsioonis. Siiski peaksite meeles pidama täiendavaid kohustusi tolliasutuse ees:

  • 1. etapp – imporditava kauba esitamine ühenduse tolliterritooriumile sisenemise tolliasutuses;

  • 2. samm - täidetud SAD-i tollideklaratsiooni esitamine (selles etapis tasub kasutada tolliagentuuri abi) või taotleda juhtumi - transiidiprotseduuri - üleandmist teistele ühenduse tolliasutustele;

  • 3. samm – lisage SAD-i tollideklaratsioonile:

  • ostu kinnitav dokument (arve, ostuleping);

  • sõiduki dokumendid päritoluriigist;

  • muud maaletooja valduses olevad sõiduki ostmisega seotud dokumendid;

  • meretranspordi puhul - seotud dokumendid (tolli konossement).

Seejärel hakkab tolliasutus arvestama vastavalt käibemaksu, aktsiisi ja tollimaksu. Nende arvutamise alused koos määradega on esitatud tabelis:

Pealkiri

Arveldusbaas ja hinnad

Kohustus

  1. tehinguväärtus, millele lisanduvad sõiduki transpordi ja võimaliku kindlustuse lisakulud Euroopa Liidu välispiirile (UC sisendis)

  2. tollimaksumäär:

  • 10% (vastavalt EL TARICi eksporditariifile, mis puudutab muuhulgas USA-d ja Kanadat)

  • 0% (EFTA riikide puhul, nt Norra, Šveits)

Aktsiis

  1. tolliväärtus pluss tasumisele kuuluv tollimaks;

  2. määrad:

  • mootori töömaht kuni 2000 cm: 3,1%

  • mootori töömaht üle 2000 cm: 18,6%

käibemaks

  1. tolliväärtus pluss tasumisele kuuluv maks ja aktsiis;

  2. käibemaksumäär: 23%

Käibemaksuga imporditud kasutatud auto ostu arvestus

Tehingu arveldamine sõltub sellest, kas müüja on maksumaksjast äriühing või eraisik. Need asulad erinevad üksteisest veidi.

EL-st toodud kasutatud auto - ostetud maksumaksja käest

Kui auto (mida loetakse kasutatud transpordivahendiks) osteti EL-ist maksumaksjalt (ettevõttelt), siis saab seda dokumenteerida kahel viisil:

  • käibemaksuarve marginaal;

  • tavaline arve.

Marginaali käibemaksu arve

Siis võtab käibemaksu müüja ehk EL-is tegutsev ettevõte. Poola ettevõtja käsitleb seda tehingut tavalise käibemaksuta ostuna ja näitab seda ainult KPiR-is.

Tavaline arve

Arvega tõendatud auto ost EL-st on kauba ühendusesisest soetamine. Seda tüüpi tehingu tegemisel tuleb registreerida EL-i käibemaksukohustuslaseks vormil VAT-R.

Aktiivse käibemaksukohustuslase poolt läbi viidud ühendusesisene kauba soetamine tuleks ära märkida nii VAT-7 või VAT-7K deklaratsioonis kui ka EL käibemaksu koondinfos.

Käibemaksust vabastatud üksused, kelle kauba ühendusesiseste ostude väärtus ületab 50 000 Poola zlotti, peavad esitama maksuametile VAT-8 deklaratsiooni ja registreerima end EL-i käibemaksukohustuslasena. Seetõttu peavad nad esitama ka käibemaksu-ELi ​​kokkuvõtliku teabe.

EL-st toodud kasutatud auto - ostetud eraisikult

Eraisikult EU-st auto importimisel käsitleb Poola ostja seda tehingut kui tavalist ostu ilma käibemaksuta. Seda näidatakse ainult KPiR-is.

Tähtis!

Teavet välisvaluutas arvete käibemaksu arvestamise kohta konverteerimise kohta leiate artiklist: Välisvaluutas arvete konverteerimine käibemaksukohustuslasena

Kasutatud auto imporditud väljastpoolt EL-i

Väljastpoolt EL-i toodud kasutatud auto ost on tasutud täpselt samamoodi nagu uue transpordivahendi import. Üksikasjalik teave selle teema kohta jaotises: Uus auto imporditud väljastpoolt EL-i.

Kuidas arveldada imporditud auto ost välismaalt tulumaksu alusel?

Välismaalt imporditud ja edasimüügiks mõeldud autod on näidatud KPiR-i veerus 10 - kommertskaupade ja põhimaterjalide ostmine. Välisvaluutas väljendatud väärtused tuleb reeglina konverteerida Poola keskpanga keskmise vahetuskursiga, mis kehtis ostudokumendi väljaandmisele eelneval päeval.

Imporditava auto ostmisega seotud aktsiis ja kõik tollimaksud tuleks näidata ka KPiR-i veerus 10.

Muud kulud, näiteks:

  • tempelmaks,

  • dokumentide tõlkimise eest tasumine,

  • taaskasutustasu jne.

tuleks näidata veerus 13 KPiR - muud kulud.