Sõiduauto liising või ostmine 2018 aasta lõpuks - soodustused

Teenistusmaksu

Kui kaalute üle 150 000 Poola zlotti väärtuses sõiduauto liisimist või kavatsete osta sellise auto, kuid soovite selle müümisel säästa tulumaksu, tasub sellega tegeleda aasta lõpuks ja liisinguleping vormistada. või hilisem auto müük praegustel tingimustel.Vaata, miks on sõiduauto liisimine või ostmine 31. detsembriks 2018 nii kasulik!

Seim võttis oktoobri lõpus vastu seaduse (mille senat võttis muudatusteta vastu), mis sisaldab piirangute paketti sõiduautode liisimisele ja üle 150 000 Poola zlotti väärtusega täielikult amortiseerimata sõiduauto müügi arveldamisele. Uued määrused hakkavad kehtima aasta algusest. Alates 1. jaanuarist 2019 hakkavad kehtima arvukad piirangud kallimate sõiduautode äritegevuses kasutamise kulude arveldamisel.

Miks tasub kiirustada liisingulepingu sõlmimisega enne aasta lõppu?

Maksumaksjate kasuks jäeti välja esialgne üleminekusäte, mille kohaselt oli üürilepingu arveldamine kehtivate reeglite alusel võimalik vaid juhul, kui leping oli sõlmitud enne akti väljakuulutamise kuupäeva (praktikas oleks see ilmselt lõpp novembrist). Lisaks on loobutud ajalisest piirangust kehtiva regulatsiooni kohaldamise võimaluse näol vaid 2020. aasta lõpuni.

Kehtivad üleminekusätted (täpsemalt muudatusseaduse paragrahv 8) lubavad arveldada liisingut tähtajatult, lähtudes kehtivast maksuõiguse regulatsioonist, eeldusel, et leping sõlmitakse 31. detsembriks 2018.

Üürilepingu sõlmimine 31. detsembriks 2018 võimaldab selle arveldamist lähtudes kehtivatest tulumaksuseadustes sätestatust. Tuleb rõhutada, et lepingu muutmine või uuendamine pärast 31. detsembrit 2018 toob kaasa vajaduse "üle minna" uutele reeglitele.

Eelkõige ettevõtjad, kes kavatsevad sõlmida liisingu-, rendi- või liisingulepingu või muu samalaadse lepingu, mille esemeks on sõiduauto, mille väärtus on suurem kui 150 000 zlotti (aktiivse käibemaksukohustuslasest ettevõtja puhul 134 529 zlotti neto). ) peaks kiirustama – üksikasjalikud selgitused selle limiidi piires koos numbrilise näitega esitati eelmises artiklis pealkirjaga "Sõiduautode liising – muudatused 1. jaanuarist 2019!".

Meenutuseks tasub märkida, et kallimate sõiduautode liisingu ebasoodsad muudatused tulenevad äsja lisandunud regulatsioonist, mille kohaselt alates 1. jaanuarist 2019 kehtivad art.-s viidatud liisingulepingust tulenevad tasud. 23a, punkt 1, rendi-, liisingu- või muud samalaadsed lepingud, välja arvatud autokindlustusmaksete tasud, summas, mis ületab nende osa, mis määratakse proportsioonis, milles 150 000 Poola zlotti jääb reisija väärtusele auto on selle lepingu objektiks.

Miks tasub enne aasta lõppu kalli sõiduauto ostuga kiirustada?

Muudatusaktiga muudetakse artikli 15 praegust sõnastust. 23 sek. Sõiduautode amortisatsioonitasu piirmäära tõstmine 150 000 Poola zlottile (elektriautode puhul 225 000 zlotti) esialgselt 20 000 eurolt (EUR sarnaselt TMS § 16 lõike 1 punktile 4) 1 punkt 4. 30 000 elektriautodele).

Oluline muudatus amortisatsiooni vallas seisneb ka täiendava sätte kehtestamises, mis kohustab neid piirmäärasid rakendama ka sõiduauto müügiaegse tulu/kahjumi määramisel tulenevalt äsja lisatud lõikest. 2a kunstis. 24 (sarnaselt sularahamaksu seaduse § 16 lõikega 5i), mille kohaselt tulu või kahju 2004. aasta lõikes nimetatud tegevusest. 2 teise lause kohaselt on põhivaraks varem soetatud sõiduauto müügist saadud selle auto tasu eest müügist saadud tulu ja põhivara ja immateriaalse põhivara arvestuses näidatud algväärtuse vahe osaliselt. mis ei ületa artiklis nimetatud summasid. 23 sek. 1 punkt 4 (joonealune märkus: see puudutab 150 000 / 225 000 Poola zlotti suuruseid amortisatsioonipiiranguid), pärast selle väärtuse vähendamist selle auto kulumiskulude summa võrra, mis on liigitatud maksudest mahaarvatavateks kuludeks.

Üleminekusätete valguses rakendatakse sõiduautode müügist saadava tulu/kahjumi määramisel piirmäärasid 150 000 / 225 000 Poola zlotti ainult pärast 31. detsembrit põhi- ja immateriaalse vara registrisse kantud autode puhul. 2018. See tähendab, et enne 31. detsembrit 2018 maksumaksja arvestusse kantud sõiduauto müügiaegne tulu/kahjum määratakse kindlaks kehtivate reeglite alusel.

Alustage tasuta 30-päevast prooviperioodi ilma piiranguteta!

Tulumaksuseaduste kehtiv redaktsioon ei näe ette mingeid piiranguid kallima sõiduauto müügist saadava tulu/kahjumi määramisel (kohaldame äritegevuses kasutatava vara müügi sätetes sätestatud üldreegleid), seetõttu on maksumaksja arvestusse kantud amortiseerimata sõiduauto müük enne 31. detsembrit 2018 maksusoodustuse kulude seisukohalt kahtlemata palju tulusam. Sõiduauto müügitulu/kahjumi kindlaksmääramise kehtivate ja uute reeglite erinevus on toodud allolevas näites.

Näide 1.

Maksumaksja (füüsiline isik) müüs sõiduauto (mitte elektriauto) algväärtusega 300 000 zlotti. Müügihind oli 120 000 zlotti. Jooksva amortisatsiooni väärtus on 150 000 zlotti (sealhulgas tulumaksuseaduse § 23 lõike 1 punkti 4 alusel mahaarvatavatest kuludest välja arvatud amortisatsiooni osa). Amortiseerimata väärtus on samuti 150 000 zlotti.

Kui auto kanti põhivararegistrisse enne 31. detsembrit 2018, kajastab maksumaksja selle vara müügist kahjumit. Selle arvutamisel lähtutakse äritegevuses kasutatava vara müügil kehtivatest üldpõhimõtetest, mis on sätestatud art. 24 sek. 2 PIT seaduse. Tulu/kahjum arvestatakse sel juhul tasu eest müügist saadud tulu ja põhivara ja immateriaalse põhivara registris näidatud algväärtuse vahena, millele on lisatud amortisatsioonikulu summa (mis sisaldab ka mahakandmisi, mis ei moodusta KUP-i ). Arvestus on järgmine: 120 000 - 300 000 + 150 000 = -30 000 (maksumaksja kandis tehingule kahju 30 000 Poola zlotti).

MÄRKUS: kokkuvõttes on mahaarvatav maksumus müügihetkel kogu amortiseerimata väärtus ehk 150 000 zlotti (300 000 – 150 000 zlotti).

Seevastu kui auto kanti maksumaksja arvestusse pärast 31. detsembrit 2018, siis sellise sõiduauto müügist saadava tulu/kahjumi määramisel tuleks kohaldada uut regulatsiooni, s.o art. 24 sek. 2a. Seejärel võib tasu eest võõrandamisest saadud tulust algväärtuse maha arvata ainult osaliselt, mis ei ületa artiklis nimetatud summat. 23 sek. 1 punkt 4, st 150 000 zlotti. 150 000 Poola zlotti suurust summat tuleks vähendada selle auto kulumise amortisatsioonisumma võrra, mis sisaldub maksust mahaarvatavates kuludes, mis uute piirmäärade alusel oleks 75 000 zlotti (150 000 / 300 000 x 150 000). Sellest tehingust saadava tulu/kahjumi arvestus uute regulatsioonide valguses on järgmine: 120 000 - (150 000 - 75 000) = 120 000 - 75 000 = 45 000 (maksumaksja kandis tulu, millelt ta maksu tasuma hakkab).

MÄRKUS: kokkuvõttes on tulu saamise kulu müügihetkel algväärtus, kuid mitte suurem kui piirmäär 150 000 Poola zlotti, millest on maha arvatud ostuhinna moodustavad amortisatsioonikulud. See tähendab, et OSTMISEKS läheb ainult 75 000 PLN (150 000–75 000).

Eelnevat kokku võttes tuleb tõdeda, et seadusandja kõrvaldas lünka regulatsioonis, tänu millele oli võimalik tagastamata sõiduauto müügil KUP-i kanda täisväärtuses.

Uus regulatsioon tähendab, et sõiduauto äritegevuses kasutamise maksust mahaarvatavateks kuludeks läheb alati ainult 150 000 / 225 000 Poola zlotti, olenemata sellest, kui suur on amortiseerimata väärtus, mida seni ei ole mingil moel mõjutanud. artiklis sätestatud piirmäär. 23 sek. PIT seaduse 1 punkt 4.

Sõiduauto liisimine või ostmine "vanade reeglite järgi" ehk kuidas säästa maksude pealt

Sõiduauto liisimine või ostmine enne aasta lõppu võimaldab ettevõtjatel arveldada liisingu osamakseid täissummas, sõltumata lepingu esemeks oleva sõiduauto väärtusest.

Sõiduauto ost väärtusega üle 150 000 zlotti PLN ja selle kandmine põhivararegistrisse enne 31. detsembrit 2018 paneb ettevõtjad, kes kavatsevad sellise auto lähiajal müüa, säästma maksude arvelt sõiduauto müügist saadud tulu/kahjumi arveldamise tõttu. kehtivate üldreeglite alusel (sel juhul tasub kaaluda amortisatsioonimäära alandamist, et maksimeerida kahjustamata väärtust, mis on kõrvaldamise ajal täielikult mahaarvatav).

Seevastu ettevõtjad, kes deklareerivad sõiduauto kasutamist ainult äritegevuseks, otsustades nii läbisõiduarvestuse pidada, väldivad järjekordset piirangut 25% sõiduautode kasutamise tegevuskulude OSTA alt väljajätmise näol.