Mitterahaline sissemakse ja maksukulud

Veebisait

Ettevõtja, kes on seltsingu või kapitaliühingu osanik, võib vastutasuks osade eest teha ühingusse rahalise või mitterahalise sissemakse. Kui tal ei ole piisavalt raha, on võimalik lahendus teha mitterahaline sissemakse kogu ettevõtte või selle organiseeritud osa mitterahalise sissemaksena. Kuidas tuleks hinnata mitterahalist sissemakset, kui tegemist ei ole ainult põhivaraga? Selgitame!

Vara mitterahaline sissemakse – hindamine

Vara võib olla kapitaliühingu mitterahalise sissemakse objektiks, kui see vastab järgmistele tingimustele:

  • on läbiräägitavad,
  • esindavad majanduslikku väärtust,
  • neid saab kanda bilanssi varadena.

Sissemakse kapitaliühingusse ei või aga olla mitteloovutatav õigus ega töö või teenuse osutamine.

Ettevõtte organiseeritud osa mitterahalise sissemaksena panustatud vara hulka kuuluvad põhivara ja immateriaalne põhivara, samuti muu põhivaraks ja immateriaalseks põhivaraks liigitamata vara.

Põhivara ja immateriaalset põhivara mõõdetakse teisiti kui muid varasid.

Mitterahaliselt sissemakstud põhivara

Ettevõttele mitterahalise sissemaksega ning põhi- ja immateriaalseks varaks liigitatud vara algväärtuse määramine on täpsustatud Art. 15 sek. Ettevõtte tulumaksuseaduse 1s punkt 1. See näeb ette ettevõtte või selle organiseeritud osa üksikute varade väärtuse kindlaksmääramise

panustava üksuse põhivara ja immateriaalse vara registris märgitud algväärtuse summas - põhivaraks või immateriaalseks põhivaraks liigitatud komponentide puhul.

Seega, kui ettevõtte poolt sissemaksena soetatud varad on klassifitseeritud põhivaraks ja selle suhtes kohaldatakse mitterahalise sissemakse teinud üksuse amortisatsiooni, peaks ta arvestama need varad üksuse põhivarade arvestusest tuleneva algväärtusega. mis panustas sissemakse ja jätkab amortisatsiooni praegustel tingimustel. Seetõttu tuleks kohaldada mitterahalise panuse andva üksuse poolt varem kasutusele võetud amortisatsioonimeetodit, nagu on sätestatud artiklis. 16 tundi lõikest 1. 3-3a ülestõstmine.

Mitterahaline sissemakse mittepõhivara

Äriühingusse mitterahalise sissemaksena sissemakstud vara puhul, mis ei ole põhivaraks liigitatud, ei võimalda ettevõtte tulumaksuseaduse sätted määrata nende väärtust turuväärtuse hindamise alusel. Samuti ei saa neid eksperdi hinnangu kohaselt kuludesse arvata. Art. 15 sek. 1s ülesehituse punkt 2, mis ütleb, et ettevõtte või selle organiseeritud osa omandamise korral mitterahalise sissemakse (mitterahalise sissemakse) korras määratakse selles sisalduva üksiku vara väärtus.maksustamise eesmärgil vastuvõetud summas, mis tuleneb osamaksu andva üksuse maksuraamatutest omandamise kuupäeva seisuga - muude komponentide puhul.

Tuleb meeles pidada, et ettevõte võib mitterahalise sissemaksega vara liigitada oma põhivaraks, isegi kui panustaja ei ole seda põhivara või immateriaalse varana kaasanud.

Vara sissemakse ja maksustamine

Mis puudutab sissemakstud aktsiate maksustamist, siis see on ettevõtte jaoks maksuneutraalne. Vastavalt Art. 12 sek. Ettevõtte tulumaksuseaduse 4. punkt 4. ei arvestata neid aktsiakapitali moodustamise või suurendamise eest saadavate tulude hulka. Seetõttu ei maksustata sellega mitterahaliselt sissemakstud vara.

Alustage tasuta 30-päevast prooviperioodi ilma piiranguteta!

Seevastu maksumaksja, kes teeb äriühingusse aktsiate eest mitterahalise sissemakse, on kohustatud arveldama tulu aktsiate nimiväärtuses, kui need on omandatud mitterahalise sissemakse eest muul kujul. kui ettevõte või selle organiseeritud osa.

Maksukohustust ei teki ettevõtjal, kes panustab kogu ettevõtte või selle organiseeritud osa mitterahalise sissemaksena. Seaduses sätestatu vabastab üksikisiku tulumaksust ettevõtte või selle organiseeritud osa vormis mitterahalise sissemakse eest omandatud aktsiate väärtuse. Seetõttu on sellisel kujul vara mitterahaline sissemakse vastavalt Art. 21 sek. Maksuvaba on füüsilise isiku tulumaksuseaduse 1 punkt 109.

Vastavalt Art. Ettevõtte tulumaksuseaduse § 12 lg 1 p 7, kuna tuluks loetakse kapitaliühingu osade nimiväärtust, mis on omandatud mitterahalise sissemakse eest muus vormis kui ettevõte või selle organiseeritud osa. .

Samamoodi on ka käibemaksuga. Kui mitterahaline sissemakse puudutab ettevõtet või selle organiseeritud osa, on see käibemaksuga maksustamisest vabastatud vastavalt Art. 6 punkti Käibemaksuseaduse 1. Muudel juhtudel aga maksustatakse mitterahaline sissemakse käibemaksuga, välja arvatud juhul, kui mitterahalise sissemakse teinud maksumaksja ei ole aktiivne käibemaksukohustuslane.

Kokkuvõttes määratakse mitterahalise sissemaksega ja põhivaraks liigitatud vara väärtus nende algväärtuses sissemakse teinud maksumaksja juures. Osamakse vara, mida sissemaksja pool põhivaraks ei liigita, hinnatakse tema poolt maksuraamatupidamisest tulenevate kulude summas.

Individuaalse vara mitterahaline sissemakse on üldise käibemaksuga maksustatav tegevus. See tähendab, et selle tegevuse jaoks tuleb määrata nii maksukohustuse tekkimise hetk, maksubaas kui ka sobiv maksumäär. Kui aga ettevõtja panustab ettevõttesse mitterahaliselt organiseeritud osa ettevõttest või kogu ettevõtte, on see tema jaoks maksuneutraalne.